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第二章 工程财务第一节 财务会计基础【考点 1】资产与负债（1）资产与负债的特征1）资产：过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带

 

第二章 工程财务第一节 财务会计基础【考点 1】资产与负债（1）资产与负债的特征1）资产：过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源；2）负债：过去的交易或事项所形成的的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。

货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产应收票据、应收账款、应收款项融资、预付流动资产款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产 资产债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流非流动资产

动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、

预收款项、合同负流动负债债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、负债其他流动负债长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、 非流动负债其他非流动负债。

【考点 2】所有者权益（1）实收资本：所有者按出资比例实际投入到企业的资本（2）资本公积：资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等（3）盈余公积：从税后利润中提取的公积金用来弥补企业以前的亏损和转增资本。

（4）未分配利润（5）①其他权益工具：优先股和永续债；②其他综合收益；③专项储备（高危行业企业安全生产费）【考点 3】会计要素1、静态会计要素：资产、负债、所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，构成资产负债表；

2、动态会计要素：收入、费用、利润是反映企业某一时期经营成果的会计要素，构成利润表【考点 4】会计核算的基础“收付实现制”（流水账）和“权责发生制”（认事情不认钱）第二节 成本与费用【考点 1】支出的类别。

【考点 2】费用及成本

【考点 3】固定资产折旧1.影响因素：原价（内容）、预计净残值、使用寿命（因素）和折旧（最低）期限2.折旧方法（1）年限平均法（2）工作量法（行驶里程法、工作台班法）；（3）双倍余额递减法（折旧基数由大变小，加速折旧）（4）年数总和法（折旧率由大变小，加速折旧）。

【考点 4】成本核算内容（20 单、19 多、14*2 单、13 单）

【考点 5】工程成本核算程序（1）确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账；（2）核算与分配各项生产费用；（3）计算期末工程成本；（4）计算年度合同费用；（5）计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算。

【考点 6】期间费用的核算1-管理费用：指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用（口诀：管办差固工，劳保劳险检职工财税）2-财务费用：包括利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费等四大部分。

3-销售费用（营业费用）第三节 收入【考点 1】收入的特点及分类

【考点 2】合同收入的内容（1）合同规定的初始收入：最初商定的合同总金额（合同收入的基本内容）（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（追加收入），条件：客户认可及金额能够可靠计量【考点 3】建造（施工）合同收入的确认（能够可靠计量）。

（15 单）（1）固定造价合同（4 个条件同时满足）1）合同总收入能够可靠地计量；2）与合同相关的经济利益很可能流入企业；3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。

（2）成本加成合同（2 条件）1）与合同相关的经济利益很可能流入企业；2）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量【考点 4】完工百分比法（1）合同完工进度=累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本（2）合同完工进度=已经完成的合同工程量÷合同预计总工程量（3）根据已完成合同工作的技术测量确定。

【考点 5】建造（施工）合同收入的确认（不能够可靠计量）1.合同成本能够回收的，合同收入根据能够回收的实际合同成本来确认，合同成本在当期确认为费用；2.合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。

第四节 利润和所得税费用【考点 1】利润的计算1、营业利润=营业收入-营业成本-税及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益（损失为负）2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

3、净利润（税后利润）=利润总额-所得税费用【考点 2】所得税

2.税率：企业 25%、20%、15%第五节 企业财务报表【考点 1】资产负债表的内容1.资产类：按“流动性”大小顺序排列；2.负债类：按债务必须支付的时间顺序排列3.在判断负债的流动性时需注意（重实质）。

（1）对于企业预计能够自主地将清偿义务展期至一年以上的，应当归类为非流动负债；（2）企业违反长期借款协议，贷款人随时要求清偿，应当归类为流动负债【考点 2】现金等价物1、必须同时满足 4 个条件：（1）期限短（2）流动性强（3）易于转换为已知金额的现金（4）价值变动小。

2、现金等价物：从购买日起 3 个月内的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行本票及银行承兑汇票等；股票价值变动的风险较大，不属于现金等价物第六节 财务分析【考点 1】财务分析方法一、趋势分析法（水平分析法）：定基、环比。

二、比率分析法：以比率（相对数）反映经济活动的变动程度，最基本、最重要的方法。三、因素分析法（分析指标与驱动因素的关系）1.连环替代法 2.差额计算法【考点 2】偿债能力比率

【考点 3】营运能力比率1、总资产周转率；2、流动资产周转率；3、存货周转率；4、应收账款周转率【考点4】盈利能力比率营业净利率=净利润/营业收入；净资产收益率=净利润/净资产；总资产净利率=净利润/资产总额

【考点 5】财务指标综合分析（杜邦财务分析体系）（17 单、15 单、13 多）该体系的核心指标为净资产收益率；以总资产收益率和权益乘数为两个方面，重点解释企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响第七节

筹资管理【考点 1】项目融资特点（1）以项目为主体；（2）有限追索贷款；（3）合理分配风险投资；（4）项目资产负债表之外的融资；（5）灵活的信用结构【考点 2】短期负债筹资的特点（与长期负债相比）（1）速度快。

（2）弹性好，更灵活，限制少（3）资金成本较低（4）筹资风险高【考点 3】短期筹资的方式（1）商业信用 1）应付账款（延期付款）2）应付票据：商业承兑汇票、银行承兑汇票（最长的支付期不能超过6 个月）3）预收账款。

（2）短期借款的信用条件 1）信贷限额，无担保贷款的最高额1+1 年有效期 2）周转信贷协定，有效期超过 1年：有效期内贷款未超过最高限额，补偿银行未使用部分的承诺费3）补偿性余额：额度内保留最低存款额度。

4）借款抵押；5）偿还条件；6）其他承诺【考点 4】长期筹资的特点（与其他长期负债筹资相比）筹资速度快，借款弹性大，借款成本较低；限制较多【考点 5】资金成本1、占用费和筹集费（1）筹集费：筹集资金过程中支付的费用；一次性的“固定费用”。

如银行借款的手续费、律师费、公证费、广告费等（2）资金占用费：使用资金过程中支付的费用；经常性的“变动费用”第八节 流动资产财务管理【考点 1】现金财务管理一、现金管理的目标1、企业置存现金的原因：满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。

2、目标：通过现金的流动性与盈利性的平衡，提高资金收益率二、现金收支管理：1、力争现金流量的同步；2、合理使用现金浮游量；3、加速收款；4、推迟应付款的支付三、最佳现金持有量（成本分析模式）追求机会、管理、短缺成本之和最小。

【考点 2】存货的财务管理1、储备存货的有关成本：存货总成本=取得+储存+缺货（一）取得成本=订货成本+购置成本（二）储存成本（三）缺货成本2、存货管理的 ABC 分析法 1）分类的标准：金额标准；数量标准 2）A 类因素的选择：数量较少；占用资金大；影响重大，应重点管理。

C 类存货，数量很多，但占用资金很少，可凭经验确定B 类存货介于 A~C 之间