源泉扣缴(什么是源泉扣缴)怎么可以错过

源泉扣缴和指定扣缴的区别

 

在与非居民企业有业务往来的纳税人中，最经常接触的就是源泉扣缴、指定扣缴，究竟二者有什么样的区别，我们今天从概念、范围以及税率区别一起来说一说。

一、概念源泉扣缴根据《企业所得税法》第三条第三款，非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，其应纳的所得税， 实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

指定扣缴根据《企业所得税法》第三十八条，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以 指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

二、范围源泉扣缴根据《企业所得税法》第十九条，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额也就是源泉扣缴包括：股息、红利、利息、租金、特许权使用费以及财产转让所得等指定扣缴根据《企业所得税法实施条例》第一百零六条，企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：

（一）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；（二）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；（三）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式

三、税率源泉扣缴根据《企业所得税法》第四条第二款，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得， 适用税率为20％根据《企业所得税法实施条例》第九十一条，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得， 减按10%的税率征收企业所得税。

也就是源泉扣缴享受10%的减免税率指定扣缴根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号） 第十二条规定，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

但对于一些非居民企业提供工程或劳务的期限不足一个纳税年度、没有办理税务登记或者临时税务登记、且有证据表明其未履行纳税义务或未委托代理人履行纳税义务时，县级以上税务机关可以指定支付人为扣缴义务人， 按照税率25%征收（税收协定除外）。

总结，两种扣缴方式最大的不同一方面在于所得类型各有规定，另一方面税率，源泉扣缴税率目前适用10%，而指定扣缴为一般税率25%优税智云：2020年度企业所得税汇算清缴实操秘籍为使广大税务人员和企业财务人员更好地理解《中华人民共和国企业所得税法》及其相关政策，规范企业所得税的政策操作，准确完成企业所得税汇算清缴的纳税申报，我们组织参与过《企业所得税年度纳税申报表》设计工作的有关专家编写了《2020年度企业所得税汇算清缴操作指南》一书。

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