应付账款周转率_应付账款周转率越大越好还是越小越好?

同步军队文职考试资讯，历年军队文职岗位信息，为您提供军队文职备考资料，政策解读等，助力您开启文职孔雀蓝的强军征程！

 

第一节会计学概述一、会计的含义、职能与目标1、会计的含义所谓会计，就是指以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对经济交易或事项进行持续、系统、综合的核算和监督，提供经济信息，参与预测决策的一种经济管理活动。

会计可以采用三种量度，即货币量度、实物量度和劳动量度，在商品经济条件下，会计核算以货币计量为主，以实物计量和劳动计量为辅2、会计的职能会计具有会计核算与会计监督两个基本职能（1）会计核算会计核算是会计的首要职能。

会计核算是通过把经济信息转换成为会计信息，进行确认、计量、记录并报告的工作例如，某销售人员到外地去签订一份销售合同，回来后到会计人员处报账，会计人员首先要审核其带回的各种单证，能够用货币计量的差旅费纳入会计核算系统，不能用货币计量的销售合同不纳入会计核算系统，这个过程就是确认；当对差旅费确认以后，按照会计特有的方法对差旅费进行记录；定期根据记录的结果编制报告；从确认到报告的过程中都渗透着计量。

（2）会计监督仍沿用上例，销售人员报账时，会计人员应通过对原始凭证的审核来审核该项经济活动的真实性，审核销售人员发生的差旅费是否符合报销标准，是否符合预算的要求，这些就是会计监督除上述两个基本职能外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策和评估经营业绩的功能。

3、会计的目标（1）会计的总体目标作为经济管理重要组成部分的会计工作，以提高经济效益为最终目标（2）会计的具体目标第一，向会计信息使用者提供决策有用的信息会计信息使用者是指与企业存在利害关系的关系人主要包括企业的所有者、企业的债权人、企业的经营管理者以及企业的一切利益相关者。

不同的会计信息使用者对会计信息的需求是不同的，会计只能为其提供通用的会计信息，一般来说通用的会计信息可以归纳为：财务状况、经营成果和现金流量等第二，反映企业管理层受托责任的履行情况二、会计对象和会计要素。

所谓会计对象，就是指会计所核算和监督的内容，其具体内容称为会计要素会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润1、资产所谓资产，就是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经营利益的资源。

资产可以具有实物形态，如房屋、机器设备、现金、商品、材料等，也可以不具备实物形态，如以债权形态出现的各种应收款项，以特殊权利形态出现的专利权、商标权等无形资产资产按其流动性可分为流动资产与非流动资产所谓

流动资产，就是指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、存款、应收及预付款、存货等所谓非流动资产，就是指超过一年变现、耗用的资产，通常包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他财产。

2、负债所谓负债，就是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利润流出企业的现时义务负债按其流动性可分为流动负债与非流动负债流动负债包括短期借款、应付利息等；非流动负债包括长期借款、应付债券等3、所有者权益

所谓所有者权益，就是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益所有者权益的主要构成包括实收资本、资本公积、盈余公积以及未分配利润其会计恒等式为：资产=负债+所有者权益反映业务状况的会计要素为资产、负债、所有者权益。

它们也是最基本的会计要素4、收入所谓收入，就是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入信用社的收入是指在业务经营过程中取得的经营性收入，包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入和其他营业收入。

5、费用所谓费用，就是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出6、利润所谓利润，就是指企业一定会计期间的经营成果，全部收入与全部费用相比较的结果就是利润（如果是负数就是亏损）。

其计算公式为：收入-费用=利润期末计算出的利润进行分配后，剩余的利润仍归所有者享有，并转入所有者权益因此，可以将以上要素用公式连接起来：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）反映经营状况的会计要素为收入、费用、利润。

1、【农信社—单选】会计要素是会计对象内容的构成部分，是会计核算对象的概括分类，其内容包括（ ）A．资产、负债、所有者权益B．收入、费用、利润C．资产、负债、所有者权益、收入、费用D．资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

三、会计核算的基本前提会计核算的基本前提又叫会计基本假设，会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量1、会计主体所谓会计主体，就是指企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围会计主体是解决为谁核算的问题。

2、持续经营所谓持续经营，就是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务3、会计分期所谓会计分期，就是指将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

会计期间一般按照日历时间划分，分为年、季、月以一年作为一个会计期间称为会计年度，我国的会计年度从每年公历1月1日至12月31日止4、货币计量所谓货币计量，就是指会计主体在进行会计确认、计量、记录和报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。

我国的会计核算规定以人民币为记账本位币，在有多种货币存在的条件下，要将有关外币用某种汇率折算为记账本位币，以此登记账簿，编制会计报表1、【农信社—填空】会计核算的基本前提包括会计主体、（ ）、会计分期、（     ）四个方面的内容。

答案：持续经营、货币计量2、【农信社—填空】信用社会计核算质量要求的“五无”是指：账务无积压、（ ）、计息无差错、（      ）、存款无透支答案：结算无事故、记账无串户3、 在会计核算的基本前提中，界定会计核算和会计信息的空间范围的是(   )。

A.会计主体         B.持续经营C.会计期间         D.货币计量4、会计所使用的主要计量尺度是(  )A实物量度          B劳动量度C货币量度D实物量度和货币量度四、会计记账基础。

由于会计分期的存在，必然会涉及发生的交易或事项应确认为哪一个会计期间的问题如12月20日销售的商品符合收入确认的条件，但是这笔款项实际于下年的1月11日收回由于跨年度，就涉及该项收入是作为本年收入确认，还是作为下年收入确认的问题。

该项收入的确认有两种方法：一种是作为本年的收入确认，其依据是该项经营活动是本年完成的；另一种是作为下年的收入确认，其依据是虽然经营活动是在本年完成，但是款项在下年收回前者为权责发生制，后者为收付实现制所谓权责发生制，就是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认标准的本期收入，不论款项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的本期费用，不论款项是否支付，均作为本期的费用处理。

权责发生制又称应计制或应收应付制所谓收付实现制，就是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，收入和费用都是按照款项的收付日期确定其归属收付实现制又称现金制或实收实付制我国《企业会计准则》规定：“会计核算应当以权责发生制为基础”。

权责发生制在保证会计如实反映企业财务状况和经营成果方面所起到重大作用我国财政部明确规定企业采用权责发生制核算，行政事业单位采用收付实现制核算五、会计信息的质量要求会计信息的质量要求是对财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者的决策有用而应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

1、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整2、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

3、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用4、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比这里主要包括两层含义：一是同一企业不同时期可比；二是不同企业相同会计期间可比。

5、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计处理，不应仅以交易或事项的法律形式为依据，如果企业仅以交易或事项的法律形式进行会计处理，容易导致会计信息失真6、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。

7、谨慎性谨慎性要求企业对交易或事项进行会计处理时应当保持应有的谨慎，尽可能地不高估资产或者收益，不低估负债和费用8、及时性及时性要求企业对于一经发生的交易或事项，应当及时进行会计处理，不得提前或延后六、会计计量

所谓会计计量，就是指在会计确认的过程中，根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额的会计处理过程会计计量属性也可以称为计量基础，是指所用量度的经济属性，即按什么标准、什么角度来计量，是从不同的会计角度反映会计要素的金额的确认基础。

主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等1、历史成本所谓历史成本，又称实际成本，就是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物信用社在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。

2、重置成本所谓重置成本，又称现行成本，就是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额3、可变现净值所谓可变现净值，就是指在正常生产经营过程中以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。

4、现值所谓现值，就是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性5、公允价值所谓公允价值，就是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。

练习题1、会计的基本职能是(C)A核算和管理B控制和监督C核算和监督 D核算和分析2、会计的一般对象可以概括为( B)A经济活动B再生产过程中的资金运动C生产活动D管理活动3、下列业务不属于会计核算范围的事项是。

( D)A用银行存款购买材料 B生产产品领用材料C企业自制材料入库D与外企业签定购料合同4、会计主体假设规定了会计核算的( B )A时间范围B空间范围C期间费用范围D成本开支范围5、企业收入的发生往往会引起。

( A)A、资产增加B、资产减少C、负债增加D、所有者权益减少6、下列各项中适用于划分各会计期间收入和费用的原则是( C )A实际成本计价原则B一致性原则C权责发生制原则D谨慎性原则7、下列各项中适用于财产计价的原则是。

( D )A权责发生制原则B配比原则C收付实现制原则D实际成本原则.8、下列原则中不属于信息质量要求的原则是( C )A明晰性原则B可比性原则C配比原则D相关性原则9、建立货币计量假设的基础是(D)A币值变动

B人民币C记账本位币D币值不变第二节会计科目和会计账户会计科目——会计账户——会计账簿——会计报表一、会计科目1、会计科目的含义 所谓会计科目，就是指对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目2、会计科目的作用。

（1）会计科目是反映资金运动的方法（2）会计科目是组织会计核算的依据（3）会计科目是进行会计管理的手段3、会计科目的设置原则（1）会计科目的设置要体现国家进行宏观经济管理的需要（2）会计科目的设置要适应业务发展的需要和经营管理的需要

（3）会计科目的设置要适应组织会计核算的需要会计科目按不同标准可分为很多类，其中之一为表内科目和表外科目表外科目就是指一些不涉及资金运动方面的重要业务事项表外科目的核算采取收或付方式进行单式记账二、会计账户

1、会计账户的含义所谓会计账户，就是指按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段会计账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据的记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。

2、会计账户的分类（1）账户按提供指标的详细程度分为总分类账户和明细分类账户所谓总分类账户，又叫总账账户，或一级账户，简称总账，就是指对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。

比如，“应收账款”、“原材料”等所谓明细分类账户，又称明细账户，简称明细账，就是指对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标比如，“应收账款”中的“债务人、姓名”，“原材料”中的“种类、规格、性能”等。

（2）账户按会计要素分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收益类账户和成本费用类账户等五大类反映资产的账户，按照资产的流动性和经营管理核算的需要，又分为反映流动资产、非流动资产等的账户如库存现金、银行存款、应收账款等。

反映负债的账户，按照形成负债的原因又分为反映由于生产经营活动形成的负债账户和反映由于经营成果形成的负债账户如短期借款、应付账款、应付职工薪酬等反映所有者权益的账户，按照权益的来源又分为反映投入资本的账户、反映从利润中提取资金的账户和反映未分配利润的账户。

如实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等反映收益的账户，按照收益与企业的生产经营活动是否有关，又分为营业性收益账户和非营业性收益账户如主营业收入等反映成本费用的账户，按照成本费用与企业的生产经营活动是否有关，又分为营业性成本费用账户和非营业性成本费用账户。

如生产成本、劳务成本等（3）账户按提供资料编制的会计报表分为资产负债表账户和利润表账户资产负债表账户包括资产、负债和所有者权益三类；利润表账户包括收益和费用两类（4）账户按会计主体分为表内账户和表外账户。

三、复式记账原理在整个会计核算体系中记账方法居于非常重要的位置，在按一定原则设置了会计科目，并按会计科目开设了账户之后，就需要采用一定的记账方法将会计要素的增减变动登记在账户中所谓记账方法，就是指在经济业务发生以后，通过确认、计量将经济信息转换成为会计信息，将会计信息记录在账户中的方法。

记账方法有两类：一类是单式记账法；另一类是复式记账法所谓单式记账法，就是指对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录的方法所谓复式记账法，是单式记账法的对称，就是指在每一项经济业务发生后需记录会计信息时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。

复式记账法包括借贷记账法、增减记账法、收付记账法等其中，借贷记账法是世界各国普遍采用的一种记账方法，我国明文规定要采用借贷记账法记账四、借贷记账法所谓借贷记账法，就是指根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，对企业资产负债的增减变化过程及结果进行记载的一种记账方法。

其基本内容包括记账主体、记账符号、记账规则和平衡公式1、记账主体以会计科目或账户为借贷记账法的记账主体2、记账符号借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”，用来记录资产负债所有者权益和费用的增减变化。

3、记账规则借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则4、平衡公式会计基本等式：资产=负债+所有者权益，该等式是借贷记账法账务平衡的理论依据会计基本等式可以扩展为：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。

五、借贷记账法的运用借贷记账法的具体运用就是运用借贷记账法的原理处理所发生的经济业务[例]永胜公司××××年5月发生下列经济业务：（1）5月1日收到投资者的投资150000元，存入银行借：银行存款150000

贷：股本（实收资本）150000（2）5月3日公司向银行借款100000元，款项已转入企业的存款户借：银行存款100000贷：短期借款100000（3）5月6日以现金支付以前所欠的货款980元借：应付账

款980贷：现金980（4）5月9日企业以银行存款偿还到期的短期借款50000元借：短期借款50000贷：银行存款50000【真题】1.库存商品账户期初借方余额为100万元，本期借方发生额为200万元，本

期贷方发生额205万元，则期末余额为（）万元A.5B.50  C.85D.952.根据借贷记账法的账户结构，账户贷方登记的内容有（）A.收入的增加B.资产的减少C.费用的增加D.负债的增加3.下列错误中

，能够通过试算平衡发现的有（）A.一项经济业务被漏记了贷方金额B.应借应贷科目的方向颠倒C.借方多计了金额D.借贷双方同时多计了金额4.只要实现了试算平衡关系，就说明账户记录一定是正确的（）【答案】×【解

析】即使实现了试算平衡也不能说明账户记录绝对正确5.下列属于反映企业经营成果的会计要素是(C)A.资产B.所有者权益C.费用D.负债6.符合资产类账户记录规则的是( A )A.增加记借方B.增加记贷方C

.减少记借方D.期末无余额7.应收账款账户期初借方余额为260000元，本期借方发生额为150000元，本期贷方发生额为120000元，该账户期末余额为( B )A.借方230000元B.借方290000。

元C.贷方230000元D.贷方290000元8总分类账与明细分类账平行登记四要点中的“依据相同”是指(C)A.总分类账要根据明细分类账进行登记.B.明细分类账要根据总分类账进行登记C.根据同一会计凭证进行登记。

D.由同一人员进行登记9.是会计核算对象的基本分类 ( )A.会计科目 B.会计账户C.会计要素 D.资金运动10.下列属于所有者权益类科目的是( )A.银行存款B.短期借款C.应收账款D.利润分配11.

下列属于明细分类科目的是( )A.营业费用 B.其他应收款C.盈余公积 D.差旅费12.丁字账户的左边记录的发生额为()A.增加发生额 B.减少发生额C.增加或减少发生额D.以上都不对13.根据现行会计制度规定，。

( )账户不能随意自行设置A总分类B、二級C、三級D、明细分类第三节会计凭证和会计账簿一、会计凭证1、会计凭证的含义所谓会计凭证，就是指在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。

信用社会计凭证的特点是采用单式凭证，且用原始凭证可以代替记账凭证2、会计凭证的作用（1）记录经济业务，提供记账依据（2）明确经济责任，强化内部控制（3）监督经济活动，控制经济运行3、会计凭证的种类会计凭证包括原始凭证和记账凭证。

（1）原始凭证所谓原始凭证，就是指各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务和明确经济责任的书面证明原始凭证记载的各项内容均不得更改原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

1、【农信社—填空】原始凭证是（ ）和（ ）的原始记录，明确经济责任的书面证明，是登记账簿、核对账务及事后考查的依据答案：各项业务活动、财务收支依据不同的标准，原始凭证可以分为以下不同的种类：①按照原始凭证的来源不同可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。

所谓外来原始凭证，就是指在经济业务发生或者完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证如对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票等所谓自制原始凭证，就是指由本单位内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。

如产品入库单、工资发放明细表等②按照原始凭证填制手续及内容不同可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证所谓一次凭证（只填一笔经济业务），就是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证所谓累计凭证（分多次填多笔经济业务），就是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。

所谓汇总凭证（一次性综合填多笔经济业务），也称原始凭证汇总表，就是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证③按照原始凭证格式不同可以分为通用凭证和专用凭证所谓通用凭证，就是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。

如全国统一规定的收料单等所谓专用凭证，就是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证（2）记账凭证所谓记账凭证，就是指会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，按照会计准则和记账规则确定会计分录而编制的凭证，是直接登记账簿的依据。

按使用范围记账凭证分为通用记账凭证和专用记账凭证所谓通用记账凭证，就是指使用统一格式、能够记录所有经济业务的记账凭证一般情况下，规模较小、经济业务数量较少的单位经常采用所谓专用记账凭证，就是指使用不同格式，分别记录不同类型经济业务的记账凭证。

一般情况下，适用于规模较大、经济业务数量较多的单位按凭证所反映的内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证4、会计凭证的传递所谓会计凭证的传递，就是指从填制或取得会计凭证起，通过审查凭证、登记账簿、处理业务完毕，到凭证装订保管为止。

凭证的传递要做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓，既方便单位群众，又严格遵守记账规定，便于核算工作进行现金收入凭证，要“先收款，后记账”；现金付出凭证，要“先记账，后付款”所谓重要空白凭证，就是指由信用社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，包括支票、汇票、存单、存折等，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。

重要空白凭证一律纳入表外科目核算，以假定价格（每本或每份一元）记账1、【农信社—判断】收入现金，先收款后记账；付出现金，先记账后付款，简称为出纳“双先”制度（ ）  答案：√解析：现金收入凭证，要“先收款，后记账”；现金付出凭证，要“先记账，后付款”。

2、【农信社—填空】信用社的会计凭证包括（ ）和（ ）答案：原始凭证、记账凭证二、会计账簿1、会计账簿的含义相互联结在一起的具有一定格式，用来记载各种经济业务的动态和结果的账页叫账簿账簿是会计账簿的简称。

2、会计账簿的分类（1）按照账簿的用途不同可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿所谓序时账簿，又称日记账，就是指对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿所谓分类账簿，又称分类账，就是指对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

分类账簿按其反映指标的详细程度，分为总分类账簿和明细分类账簿两种所谓总分类账簿，又称总分类账，简称总账，就是指根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿所谓明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，就是指根据总账科目设置，按其所属的明细科目开设，用以记录某一经济业务详细核算资料的分类账。

所谓备查账簿，又称辅助账簿，就是指对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿（2）按照账簿的形式不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿所谓订本式账簿，简称订本账，就是指在启用以前，就把按照一定顺序编号的帐页装订在一起的账簿。

所谓活页式账簿，简称活页账，就是指把若干张零散的帐页根据业务需要自行组合成的账簿所谓卡片式账簿，简称卡片账，就是指利用卡片进行登记的账簿3、会计账簿的基本要素（1）封面封面主要表明账簿的名称，如总分类账簿、现金日记账、银行存款日记账。

（2）扉页扉页主要表明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等（3）帐页帐页是账簿的主要内容，各种帐页格式一般包括以下六个方面：①账户名称，或称会计科目；②登帐日期栏；③凭证种类和号数栏；④摘要栏；⑤借、贷方金额及余额的方向、金额栏；⑥总页次和分户页次。

4、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。

5、会计账簿的记账规则①登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整②登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。

③账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的 1/2④登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写⑤下列情况，可以用红色墨水记账a、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

b、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；c、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；d、根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录⑥各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章⑦凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者 “贷”等字样没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。

⑧每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

6、对账对账：就是指会计人员对账簿记录进行核对的工作对账的目的：是为了保证账证、账账、账实相符，从而使会计信息正确可靠，并为编制会计报表提供真实、可靠的数据①账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

②账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符包括：a、总分类账簿有关账户的余额核对；b、总分类账簿与所属明细分类账簿核对；c、总分类账簿与序时账簿核对；d、明细分类账簿之间的核对③账实核对。

账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对包括a、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；b、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；c、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；。

d、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符④账表核对账表核对是指对会计账簿的记录与会计报表有关内容核对7、结账结账是指在把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，在期末按照规定的方法计算出该期账簿记录的发生额合计数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账以及划出结账标志的程序和方法。

结账方式：定期结账，按月、按季按半年和按年，对于有些专用的日记账簿要用日结（库存现金和银行存款日记账）不定期结账，结于结算类账户，在每笔业务登记后，应随时前后查对，属于收回的应收款、已付清的应付款与已报销的备用金等已清账款，就在前后两笔账目前标明（√ 

），表示账款已清，再结出未清账款余额结账内容：结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润；结算各资产、负债和所有者要权益账户，分别结出本期发生额合计和余额①结账的程序a、将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；。

b、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；c、将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；d、结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期②结账的方法

a、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额b、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

c、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

d、总账账户平时只需结出月末余额年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线e、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

8、错账的查找与更正查找错账的方法①逆查法概念逆查法（亦称反查法），这种方法与顺查法相反，是按照账务处理的顺序，从会计报表、账簿、原始凭证的过程进行查找的一种方法试算－－结算－－记账－－制证·程序先检查试算表本身后，检查各有关账户的余额是否正确，然后将有关账簿按照记录的顺序由后向前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对，最后检查有关记账凭证的填制是否正确。

②顺查法顺查法（亦称正查法）是按照账务处理的顺序，从原始凭证、账簿、编制会计报表全部过程进行查找的一种方法程序即首先检查记账凭证是否正确，然后将记账凭证、原始凭证同有关账簿记录一笔一笔地进行核对，最后检查有关账户的发生额和余额。

优、缺点：优点是查的范围大，不易遗漏；缺点是工作量大，需要的时间比较长这种检查方法，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等所以在实际工作中，一般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法③重点抽查法

概念抽查法是对整个账簿记账记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法程序当出现差错时，可根据具体情况分段、重点查找将某一部分账簿记录同有关的记账凭证或原始凭证进行核对还可以根据差错发生的位数有针对性地查找。

如果差错是角、分，只要查找元以下尾数即可；如果差错是整数的千位、万位，只需查找千位、万位数即可，其他的位数就不用逐项或逐笔地查找了优、缺点这种方法的优点为是范围小，可以节省时间，减少工作量④偶合法偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进行查找的一种方法。

这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找9、错账的更正方法①划线更正法在结账前，若发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，可用划线更正法予以更正更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由会计机构负责人及记账人员在更正处盖章。

应当注意的是，更正时，必须将错误数字全部划销，而不能只划销更正其中个别数码，对于错误的文字，可以只划去更正错误的部分并应保持原有字迹仍可辨认，以备查考举例说明：会计在根据记账凭证记账时，将 4 860.00元误写成 4 800.00元。

采用划线更正法是：应将错误数字 4 800.00元全部用红线划销，然后在其上方写上正确的数字 4 860.00元，并在更正处盖章或签名②红字更正法红字更正，又称红字冲销在会计上，以红字记录表明对记录的冲减。

红字更正法适用于以下两种情况：1.根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合，应采用红字更正法更正的方法是：先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；然后，再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。

例如，厂部管理人员预借差旅费 700元，以现金付给这项经济业务应借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目，但在填制记账凭证时，误编为如下会计分录，并已据以登记入账：（1）借：应收账款 700贷：库存现金。

700更正时，先用红字（以下用□表示红字）填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原有错误的账簿记录：（2）借：应收账款 700 （操作用红字、理论考试用□表示红字）

贷：库存现金 700 （操作用红字、理论考试用□表示红字）然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以登记入账：（3）借：其他应收款 700贷：库存现金 7002.根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目，记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额大于应记的正确金额，应采用红字更正法。

更正方法是，将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额例如，将 200元现金存入银行在根据这项经济业务填制记账凭证时，误将金额填为 2 000元，并已据以登记入账：。

（1）借：银行存款 2 000贷：库存现金 2 000更正时，按多记的金额 1 800元，用红字填制一张应借、应贷科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记的金额：（2）借：银行存款 1800（操作用红字、理论考试用□表示红字）

贷：库存现金 1800（操作用红字、理论考试用□表示红字）③补充登记法记账以后，如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，那么应用补充登记的方法予以更正更正的方法是：按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额。

例如，某公司李军预借差旅费 100元，以现金付给这项经济业务在填写记账凭证时，误将金额填写为 10元，并已据以登记入账：（1）借：其他应收款 10   贷：库存现金 10更正时，按少记的金额 90元用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证，相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额：。

（2）借：其他应收款 90   贷：库存现金 90第四节账务处理程序一、账务处理程序的概念、意义和种类1.概念:会计处理程序是指采用一定方法，从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证，登记账簿，直到编制出财务会计报告的方法和步骤。

2.意义：有利于会计工作程序的规范化有利于保证会计记录的完整性、正确性，增强会计凭证的可靠性有利于减少不必要的会计环节，提高会计工作效率3.常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序） 、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。

其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同二、记账凭证账务处理1、记账凭证账务处理程序的概念记账凭证账务处理程序是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。

记账凭证账务处理程序的主要特点就是直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，在记账凭证和总分类账之间没有其他汇总形式这种账务处理程序是会计核算中最基本的一种账务处理程序2.记账凭证账务处理程序①根据原始凭证编制汇总原始凭证；。

②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；③根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；④根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；⑤根据记账凭证（或转账凭证）逐笔登记总分类账；

⑥期末，根据对账的要求，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表3.记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围：★★★★。

记账凭证账务处理程序的优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，便于查账其缺点是：登记总分类账的工作量较大适用于规模较小、经济业务量较少的单位三、汇总记账凭证账务处理汇总记账凭证账务处理程序

1、汇总记账凭证账务处理程序的定义汇总记账凭证账务处理程序是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，据以登记总分类账这种账务处理程序的特点是：登记总分类账的根据是汇总记账凭证它也是在记账凭证账务处理程序基础上发展起来的，是在记账凭证和总分类账之间增加了汇总记账凭证。

在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证要设置两套，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证2.总记账凭证账务处理程序①根据原始凭证编制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；。

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核

对相符；3.汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围★★★★（1）优点：①大大减轻了登记总分类账的工作量；②通过汇总记账凭证能清晰地反映各科目之间的对应关系，从而清晰地反映各项经济业务的来龙去脉，也便于账幕的核对和审查。

（2）缺点：①由于这种账务处理程序的转账凭证式按每一科目，而不是按经济业务的性质归类，因此，不利于日常核算工作的合理分工；②在经济业务比较零星，同一科目的转账凭证数量较少的时候，先汇总，在登记总分类账，起不到减轻登记总分类账工作量的作用；

③定期集中编制汇总记账凭证的工作量还是比较大，所以，这种账务处理程序一般适用于规模较大，经济业务量较多，专用记账凭证也比较多的会计主体.程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。

四、科目汇总表账务处理1、科目汇总表账务处理程序的概念科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账务处理程序）是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，据以登记总分类账的一种账务处理程序。

特点：登记总分类账的依据是科目汇总表，在记账凭证和总分类账之间增加了科目汇总表这个工具2.科目汇总表账务处理程序①根据原始凭证编制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；。

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；⑥根据科目汇总表登记总分类账；⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表3.科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围★★★★科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，从而保证登记总账的准确性，简明易懂，方便易学。

其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉和查对账目它适用于经济业务较多的单位第五节财产清查1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账 存数与实存数是否相符的一种方法。

2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查；财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查全面清查（1、年终决算 2、单位撤并 3、中外合资、国内联营 4、清产核资   5、单位主要负责人调离）局部清查（流动性大：1、现金：日记月结 2、银行：每月核对  3、存货：每月重点抽查 4、贵重财物：每月清查 5、往来款：一年1至2次 ）。

3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。

5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）。

7、财产清查经批准处理后的账务处理：财产清查审批意见后的账务处理：结转“待处理财产损溢”例题：(1)经批准，当月盘盈的现金150元，其中100元是出纳少付给业务员的报销款，其余50元无法查明原因：(2)盘盈的原材料2000元是由于计量差错导致的：

(3)经批准，当月盘亏的设备1台，损失50000元，其中：可以向A保险公司索赔的金额为30000元，另外保管员刘晨赔偿500元，余款列作营业外支出(4)经批准，当月盘亏的产成品8000元，其中有2500元是火灾所致，5000元是由公司的管理制度不完善所致，另外处罚保管员赔偿500元。

答案：(1)借：待处理财产损溢150贷：其他应付款100营业外收入50(2)借：待处理财产损溢2000贷：管理费用2000(3)借：其他应收款-A保险30000-刘晨500营业外支出       19500

贷：待处理财产损溢50000(4)借：营业外支出2500管理费用5000其他应收款500贷：待处理财产损溢80001.清查银行存款所采用的方法一般是( )A、对账单法 B、推算法C、实地盘点法 D、测量计算法。

2.对现金清查所采用的基本方法是( )A、实地盘点法B、推算法C、抽样盘点法D、估算法第六节财务会计报告1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。

3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表） 附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。

5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产=负债+所有者权益” 这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列） ；右方 为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目

利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润）现金流量表是财务报表的三个基本报表之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。

现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销真题演练1、下列属于静态报表的是(    )。

A、利润表              B、现金流量表C、资产负债表          D、商品产品成本表2、下列不属于对外会计报表的是( )A、产品生产成本表          B、资产负债表C、现金流量表              D、利润表。

第七节财务报表分析一、财务报表分析内容财务报表分析的内容包括偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析、发展能力分析等四个方面二、财务报表分析的指标(一)偿债能力的指标1．短期偿债能力的指标(1)流动比率=流动资产/流动负债。

指标评价：流动比率用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力一般说来，比率越高，说明企业资产的变现能力越强，短期偿债能力亦越强；反之则弱一般认为流动比率应在2以上(2)速动比率=速动资产/流动负债。

其中：速动资产=流动资产一存货一预付账款一1年内到期的非流动资产和其他资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据(报表中如有应收利息、应收股利和其他应收款项目，可视情况归入速动资产项目)指标评价：一般情况下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。

国际上通常认为，速动比率等于1较为适当2．长期偿债能力的指标(1)资产负债率=负债总额/资产总额指标评价：资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强保守的观点认为资产负债率不应高于50%，国际上通常认为资产负债率等于60%较为适当。

(2)产权比率=负债总额/所有者权益总额X100%指标评价：该指标表明由债权人提供的和由投资者提供的资金来源的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定一-般情况，产权比率越低，说明企业长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高、承担的风险越小，但企业不能充分发挥负债的财务杠杆效应。

(3)权益乘数 =资产总额/所有有者权益总额指标评价：权益乘数反映公司所有可供运用的总资产是所有者权益的倍数权益乘数越大，代表公司向外融资的财务杠杆倍数也越大，公司将承担较大的风险(4)已获利息倍数=息税前利润/利息费用。

其中：息税前利润=利润总额+财务费用=净利润+财务费用+所得税费用指标评价：已获利息倍数反映了企业的经营收益支付债务利息的能力这个比率越高说明偿债能力越强(二)运营能力的指标运营能力是指企业基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标实现所产生作用的大小。

1．应收账款周转率(次数) =营业收入/平均应收账款余额应收账款周转期(天数) =平均应收账款余额X 360/营业收入其中：平均应收账款余额=(应收账款余额年初数+应收账款余额年末数)/2一般情况下，应收账款周转率越高越好。

应收账款周转率高，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少坏账损失2．存货周转率(次数) =营业成本/平均存货余额存货周转期(天数)=平均存货余额X360/营业成本其中：平均存货余额=(存货余额年初数+存货余额年末数)/2

一般情况下，存货周转率越高越好存货周转率高，表明存货变现速度快，周转额较大，资金占用水平较低(三)盈利能力的指标1．总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额X 100%，其中：息税前利润=利润总额+利息支出=净利润+所得税+利息支出。

指标评价：反映企业全部资产的获利水平该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利能力越强2．净资产收益率=净利润/平均净资产X 100%其中：平均净资产=(所有者权益年初数+所有者权益年末数)/2

指标评价：该指标是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，反映企业资本运营的综合收益【农信社—单选】[单选题]下列指标中，其数值大小与偿债能力大小同方向同变动的是( )A．产权比率 B．资产负债率。

C．已获利息倍数 D．带息负债比率[单选题]下列属于企业财务报表分析主体的是( )A．企业的供应商 B．企业的职工C．外企业的职工 D．企业的投资人[单选题]下列指标不能反映企业长期偿债能力的财务比率是( )。

A．资产负债率 B．产权比率C．销售净利率 D．利息保障倍数第八节财务档案1、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管 1 年期满之后，应由 会计机构编制移交清册（一式二份） ，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的， 应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管） 。

2、会计档案的保管期限分为永久和定期两类定期保管期限分为3 年、5 年、10 年、15 年、25 年3年 5年 月、季度财务会计报告 银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）15 年 原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册。

25 年 现金日记账、银行日记账永久年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。

4、 单位销毁会计档案时， 应由单位档案机构和会计机构共同派员监销国家机关由同级财政部门、 审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位，会计档案 一律不得销毁。

重点定义：1、 资产是指过去的交易、 事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入2、 负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业3、 复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中 进行记录的一种记账方法。

4、 资产负债表是反映企业某一特定日期 财务状况 的 静态会计报表5、 利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间经营成果的动态报表第九节出纳工作1、现金出纳工作的基本制度（1）钱账分管，就是指管钱的人不管账，管账的人不管钱，钱账不能由一人经营；。

（2）现金收入，先收款后记账；现金支出，先记账后付款；（3）坚持双人临柜、双人管库、双人守库、双人押运的“四双”制度；（4）现金收付，换人复核，维护信用社“三铁”（铁款、铁账、铁算盘）声誉；（5）坚持交接手续和查库制度。

县联社主任每年至少查库一次，基层信用社主任对现金库存及重要凭证应经常进行检查，每月至少查库一次，做到账证、账账、账实相符（6）对出纳工作柜面收付现金质量的要求是：准、快、好（7）库房管理的质量要求达到“六无”即：无火灾、无霉烂、无虫蛀、无鼠咬、无盗窃、无差错事故。

（8）票币整点必须做到点准、墩齐、挑净、扎紧、盖章清楚、封装严密（9）每年1月1日至12月31日为会计年度，每年12月31日为年度决算日，不论是否遇节假日，必须当日办理年度决算2、储蓄账户现金支付管理认真执行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。

对一日一次性从储蓄账户（含银行卡户，下同）提取现金5万元（不含5万元）以上的，储蓄机构柜台人员应请取款人提供有效身份证件，并经储蓄机构负责人核实后予以支付其中一次性提取现金20万元（含20万元）以上的，应请取款人必须至少提前1天以电话等方式预约，以便银行准备现金。

对一日一次性超过5万元以上的现金支付或一日数次累计超过5万元以上的现金支付，银行内部要逐笔登记，妥善保管有关资料，并按月向人民银行当地分支机构备案3、残缺人民币的兑换标准损伤票币的兑换标准以人民银行规定的《残缺人民币兑换办法》为准。

凡残缺人民币属于下列情况之一者，应全额兑换：（1）票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，但能辨别真假，票面完整或残缺不超过1/5票面其余部分的图案、文字能照原样连接者；（2）票面残缺不超过五分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者。

票面残缺1/5以上至1/2，其余部分的图案能照原样连接者，可按原面额半数兑换，但不得流通使用凡残缺人民币属于下列情况之一者，不予兑换：票面残缺1/2以上者；票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色不能辨别真假者；故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去一面者。

4、出纳员发现假币的处理金融机构临柜办理假币收缴业务，必须符合以下要求：（1）假币数量在10枚（含）以下、金额在500元（含）以下；（2）2名以上工作人员当面收缴并当场在假币上加盖“假币”戳记；（3）当场向持币人出具“假币收缴凭证”，并告知持币人有申鉴的权利；

（4）登记假币号码、造册5、洗钱所谓洗钱，就是指犯罪分子通过银行或其他金融机构将非法获得的赃款通过转移、兑换、购买金融票据或直接投资而掩盖其非法来源和性质，使其非法资产合法化的行为6、库款运送的安全要求。

（1）联社设专（兼）职运钞员，负责同城或异地现金的运送与调拨；（2）必须坚持双人押运和武装护送；（3）要严守保密；（4）严密交接手续第十节《中华人民共和国会计法》第一章总则第一条为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务。

管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法第七条国务院财政部门主管全国的会计工作县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作第二章会计核算第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制。

会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算第十一条会计年度自公历1月1日起至12月31日止第十二条会计核算以人民币为记帐本位币第十四条会计凭证包括原始凭证

和记帐凭证第十五条会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿会计帐簿应当按照连续编号的页码顺序登记第二十条

财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定财务会计报告由会计报表。

、会计报表附注和财务情况说明书组成第二十八条单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

第三十条任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。

第三十七条会计机构内部应当建立稽核制度出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作第三十八条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上。

专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定第三十九条会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质对会计人员的教育和培训工作应当加强第四十条因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

第五十二条本法自2000年7月1日起施行第十一节会计人员从业准则爱岗敬业会计人员应当热爱本职工作，具有从事会计工作的使命感和责任感熟悉法规会计人员应当熟悉国家财经法律、法规、规章及公司相关管理制度，具备必要的专业知识和技能。

依法办事会计人员应当严格按照国家财经法律、法规和公司相关管理制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息真实、合法、及时、准确、完整做好服务会计人员应当了解本单位的生产经营和业务管理情况，熟悉业务处理流程和内部控制要求，熟练应用财务信息系统，运用掌握的会计信 息和。

会计方法，为改善本单位的内部管理、提高经济效益服务客观公正会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正、严格自律、诚实守信保守秘密会计人员应当严格保守国家秘密和本单位的商业秘密，除法律规定和履行披露审批程序外，不得私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。