工会经费_工会经费税收优惠政策2023

2023年小微企业还有工会经费全额返还的优惠政策吗？

 

发改体改〔2020〕1566号，继续推进减税降费切实落实常态化疫情防控和复工复产各项政策，简化优惠政策适用程序，深入开展有针对性的政策宣传辅导，帮助企业准确掌握和及时享受各项优惠政策贯彻实施好阶段性减免社会保险费和降低社保费率政策等。

对受疫情影响严重的中小企业，依法核准其延期缴纳税款申请。对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。2022年小微企业工会经费返还得到顺延。

截止目前没有看到相关小微企业工会经费全额返还继续顺延2023年的文件，只看到有对小额缴费的返还政策延续根据《中华全国总工会办公厅关于实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策的通知》精神，经中华全国总工会党组第146次会议研究，决定自2023年1月1日起，继续实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策，支持政策暂定2年，即。

从2023年1月1日至2024年12月31日。

当然不排除有个别省市单独的返还政策，这个就以各地自己的政策为准。比如下面这个。

详解工会经费01#工会经费及工会筹备金的概念工会经费，也就是工会活动经费，其实准确的说，建立工会组织的单位，拨付活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。

按厅字2021 20号规定1、自上级工会批准筹建工会的次月起，筹建单位每月按全部职工工资总额的2%向上级工会拨缴建会筹备金2、自上级工会批准筹建单位成立工会组织的次月起，单位不再向上级工会上缴建会筹备金，改为按单位所在地方总工会经费收缴办法规定的方式、比例上缴工会经费。

理论上，也就是在上级工会批准筹建工会或者批准筹建单位成立工会之前，单位是不需缴纳工会筹备金或工会经费的，当然各地可能有执行差异，具体以当地为准。

02#工会经费的缴纳渠道为什么又是税务让申报工会经费呢？其实现在很多地方都开展了委托税务代征工会经费所有由税务局通知你申报是很正常的事情哦至于为什么采取这种方式来，那不用多说税务局对企业信息掌握全面，有利于工会经费收缴，保证经费足额到位，同时也有助于企业在申报税款时一并缴纳工会经费，简化流程，提高效率。

03#工会经费的缴纳比例   为什么有些地方是按工资总额的2%交，有些地方又是按0.8%呢？这个和具体缴纳方式有关系！先缴后返总的来说就是先全额缴纳，然后再返还，这种就是2%具体来说建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会未建立工会组织的单位（自上级工会批准筹建工会的次月起），按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还分级拨缴按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式 。

建立工会组织的单位，按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费，准予税前扣除，其中40%部分向税务部门缴纳，60%部分由各单位按月拨付本单位工会。

借：管理费用—工会经费    工资总额*2%贷：应付职工薪酬—工会经费   工资总额*2%借：应付职工薪酬--工会经费  工资总额*2%贷：银行存款  工资总额*2%未建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%计提建会筹备金，准予税前扣除，其中40%部分向税务缴纳，60%部分待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

借：管理费用—工会经费  工资总额*2%贷：应付职工薪酬—工会经费 工资总额*2%借：应付职工薪酬—工会经费  工资总额*2%贷：银行存款  工资总额*2%*40%贷：其他应付款—工会  工资总额*2%*60%

工会经费拨付给工会后，工会单独设账核算04#工会经费的税前扣除在企业所得税扣除方面，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除当然，取得合法、有效的扣除凭证也是扣除的条件。

国家税务总局公告2010年第24号《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》第一条规定自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》

在企业所得税税前扣除。

《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》国家税务总局公告2011年第30号规定：自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

具体在申报表填写的时候，填写A105050表

二哥税税念公司2022年工资薪金总额500万，按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万，申报表填写如下，其他栏次省略。

1、账载金额填报二哥公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万；

借：管理费用—工会经费  10万贷：应付职工薪酬—工会经费  10万2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，二哥公司10万全额拨付，所以，这里的实际发生额应该填写10万。

借：应付职工薪酬--工会经费 10万贷：银行存款  10万注意，这里需要取得合法的扣除凭证，《工会经费收入专用收据》3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报，这三个数据都是10万，所以税收金额也是10万。

4、纳税调整金额填报第1-5列的余额，这里不需要纳税调整。05#工会经费的用途？工会经费不是随便开支的，具体开支范围如下：

06#工会经费支出是否需要缴纳个人所得税？《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费可以免税。

但是由于缺乏明确的范围在实际执行中难以具体界定各地掌握尺度不一须统一明确规定以利执行《国税发[998]155号》明确如下：一、上述所称生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难。

其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助二、下列收入不属于免税的福利费范围应当并入纳税人的工资薪金收入计征个人所得税：（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费工会经费中支付给个人的各种补贴补助；。

（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴补助；（三）单位为个人购买汽车住房电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出根据上述规定，企业通过工会经费列支发放的人人有份的节日补贴、退休离岗的慰问支出、工会会员生日慰问支出。

等不属于个人所得税法规定的免税补助或福利费，应当按照工资薪金一并扣缴个人所得税。来源：二哥税税念 整理：简道财税