生物制品(生物制品简易征收范围)一看就会

一、增值税税率的适用范围税率适用范围13%一般纳税人销售货物，除适用低税率、零税率外所有纳税人进口除适用低税率的货物外一般纳税人加工修理修配劳务、有形动产租赁

 

一、增值税税率的适用范围税率适用范围13%一般纳税人销售货物，除适用低税率、零税率外所有纳税人进口除适用低税率的货物外一般纳税人加工修理修配劳务、有形动产租赁服务9%销售或进口税法列举的货物建筑服务、销售不动产、不动产租赁服务、转让土地使用权（不含转让补充耕地指标）；交通运输服务、邮政服务、基础电信服务

6%增值电信服务、现代服务（租赁除外）、金融服务、生活服务、销售无形资产（含纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，转让土地使用权除外）0出口特定货物、劳务或境内单位和个人发生的特定跨境应税行为

1.列举的低税率的货物：9%类别适用范围食品粮食等农产品、食用植物油、食用盐【解释】农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品资源自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

文化图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物农业饲料（用于动物饲养的产品或其加工品如配合饲料、浓缩饲料、复合预饲料但不含直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂等）、化肥、农药、农机（整机不含零机和零部件）、农膜  

2.适用13%、9%税率的货物税率适用范围13%肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油、麦芽、复合胶、人发淀粉、调制乳、工业制成品如罐头制品等9%挂面、干姜、姜黄、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、玉米胚芽、动物骨粒

巴氏杀菌乳、灭菌乳密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备、养猪设备、蔬菜清洗机、动物尸体降解处理机等属于农机国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书码编序的境外图书，属于规定的“图书”适用

9%的税率3.适用零税率的跨境应税行为1.国际运输服务：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外载运旅客或者货物2.航天运输服务3.境外消费服务：向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。

4.境内单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租业务，承租方利用租赁的工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定适用零税率；境内单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租业务，由出租方适用零税率。

5.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行6.境内单位和个人销售适用于增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税放弃适用增值税零税率后，。

36个月内不得再次申请适用增值税零税率二、一般纳税人可以选择简易计税的情形（一）一般纳税人适用3%征收率的情形1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自产的自来水6.自来水公司销售自来水7.

自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）8.单采血浆站销售非临床用人体血液9.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品）10.典当业销售死当物品11.药品经营企业销售生物制品12.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中，班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输【注意】这里的班车具有对外经营的特征，不等同于单位内部的通勤班车13.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的各类服务（如动漫脚本编撰、形象设计、背景设计等），以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。

14.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务15.提供物业管理服务的纳税人，向服务方收取的自来水费，以扣除其对外支付的自来水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

16.以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务17.为建筑工程老项目提供的建筑服务【注意】清包工：以清包工方式提供建筑服务，指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务；甲供工程：指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

18.提供非学历教育服务、教育辅助服务19. 一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税20.一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照。

3%的征收率计算缴纳增值税21.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税22.从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照。

3%征收率计算缴纳增值税23.非企业性单位中的一般纳税人提供研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产24.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务和在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

（二）一般纳税人适用5%征收率的情形1.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售、不动产经营租赁2.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目3.房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，开工日期在。

2016年4月30日前的，属于房地产老项目4.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或在2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务5.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。

6.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费【注意】试点前开工的高速公路通行费：3%7.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的三、一般纳税人简易计税方法（一）一般纳税人生产销售货物，可以选择简易计税，适用。

3%征收率的范围销售货物3%7.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品）8.典当业销售死当物品9.生产销售和批发、零售罕见病药品及抗癌药10.单采血浆站销售非临床用人体血液11.药品经营企业销售生物制品

12.兽用药品经营企业销售兽用生物制品（二）一般纳税人销售下列服务，可以选择简易计税，适用3%征收率的范围销售服务3%1.公共交通运输服务：包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车（不含铁路运输）

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务、在境内转让动漫版权3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育服务自2019年1月1日至2023年12月31日，一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按照现行规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税

4.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费（仅限水费）5.非企业性单位中的一般纳税人提供研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务，及销售技术、著作权等无形资产（企业呢？个人呢？）6.提供非学历教育服务、教育辅助服务

四、纳税人提供不动产经营租赁适用范围适用：纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产；房地产开发企业不动产经营租赁也适用不适用：纳税人提供道路通行服务取得的不动产包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得

（一）一般纳税人项目地区预缴税款（不动产所在地）申报税款（机构所在地）简易计税（老项目可选择）同县（市、区）不预缴销售额全额全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%异地全额预缴（5%）全部价款和价外费用÷（

1＋5%）×5%一般计税（新项目）同县（市、区）不预缴销售额全额全部价款和价外费用÷（1＋9%）×9%－进项税额异地全额预缴（3%）全部价款和价外费用÷（1＋9%）×3%（二）小规模纳税人（除其他个人）

纳税人预缴税款（不动产所在地）申报税款（机构所在地）单位全额预缴（5%）含税销售额÷（1＋5%）×5%销售额全额含税销售额÷（1＋5%）×5%个体工商户出租非住房个体工商户出租住房全额预缴（1.5%）含税销售额÷（

1＋5%）×1.5%销售额全额含税销售额÷（1＋5%）×1.5%【注意】小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款；其他个人提供的租赁服务无需预缴税款五、消费税税目税目具体规定涂料施工状态下挥发性有机物（

VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税实木地板包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板未经涂饰的素板也属于本税目征税范围电池包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称氢镍蓄电池或镍氢蓄电池）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税鞭炮、焰火包括：各种鞭炮、焰火如喷花类、旋转类、炮竹类、组合烟花类和礼花弹类等

不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线成品油包括汽油、柴油、石脑油（化工轻油）、溶剂油、航空煤油（喷气燃料）、润滑油、燃料油（重油、渣油）7个子目变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税

纳税人利用废矿物油为原料生产的符合条件的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税；橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油的征税范围高尔夫球及球具高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆（高尔夫球杆的杆头、杆身和握把）、高尔夫球包（袋）

游艇包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇六、外购应税消费品已纳税款的扣除扣税范围：（1）外购已税烟丝生产的卷烟。

（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品（3）外购已税珠宝、玉石生产的贵重首饰及珠宝、玉石（4）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火（5）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料用于连续生产应税成品油。

（6）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆（7）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子（8）外购已税实木地板为原料生产的实木地板（9）外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒【注意】1.纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。

如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣2.纳税人用外购的已税珠宝、玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计算时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款3.在消费税15个税目中，除酒（葡萄酒例外）、高档手表、小汽车、摩托车、游艇、电池、涂料外，其余。

8个税目有扣税规定。END---------------------------------------------